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原標(biāo)題為:中注協(xié)就“利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作”等三方面審計(jì)準(zhǔn)則項(xiàng)目修訂文本征求意見

2018年8月16日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布審計(jì)準(zhǔn)則中利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作、應(yīng)對(duì)違反法律法規(guī)行為、財(cái)務(wù)報(bào)表披露審計(jì)等三個(gè)方面內(nèi)容的修訂文本（征求意見稿），公開征求意見，共涉及18項(xiàng)準(zhǔn)則、23項(xiàng)應(yīng)用指南。征求意見的截止日期為2018年10月31日。

本次修訂的三個(gè)方面內(nèi)容如下：

一、利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作項(xiàng)目

內(nèi)部審計(jì)職能部門正在成為被審計(jì)單位內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)師與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的有效互動(dòng)、溝通協(xié)調(diào)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作具有重要影響，需要及時(shí)回應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的新變化，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作作出更明確、更嚴(yán)格的規(guī)范。

本次主要修訂的是《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)——利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作》及其應(yīng)用指南。征求意見稿擴(kuò)展了準(zhǔn)則關(guān)于利用內(nèi)部審計(jì)人員工作的規(guī)范范圍，就利用內(nèi)部審計(jì)人員提供協(xié)助的情形作出規(guī)范，并就能否利用內(nèi)部審計(jì)職能的工作以及利用的領(lǐng)域和程度等作出具體規(guī)定，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供職業(yè)判斷框架，嚴(yán)格工作要求，防止對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的過度利用或不當(dāng)利用。

二、應(yīng)對(duì)違反法律法規(guī)行為項(xiàng)目

對(duì)執(zhí)業(yè)中獲知的客戶信息履行保密義務(wù)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵守的職業(yè)道德基本原則之一。但從維護(hù)公眾利益的角度看，當(dāng)識(shí)別出或懷疑被審計(jì)單位存在會(huì)計(jì)核算以外的其他違反法律法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨是否應(yīng)向被審計(jì)單位之外的機(jī)構(gòu)作出報(bào)告的問題。為此，需要向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供更具針對(duì)性的框架指導(dǎo)，以幫助其遵守法律法規(guī)及相關(guān)職業(yè)道德要求，維護(hù)公眾利益。

本次主要修訂的是《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮》及其應(yīng)用指南。征求意見稿要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照法律法規(guī)或相關(guān)職業(yè)道德準(zhǔn)則，確定是否應(yīng)對(duì)外報(bào)告違反法律法規(guī)行為，特別要關(guān)注法律法規(guī)或相關(guān)職業(yè)道德準(zhǔn)則是否作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為承擔(dān)額外責(zé)任的規(guī)定，具體包括評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)違反法律法規(guī)行為應(yīng)對(duì)的恰當(dāng)性、決定是否采取進(jìn)一步行動(dòng)、向其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通以及對(duì)特定事項(xiàng)形成審計(jì)工作底稿等要求。征求意見稿的相關(guān)規(guī)定旨在更好地維護(hù)公眾利益。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表披露審計(jì)項(xiàng)目

財(cái)務(wù)報(bào)告披露相關(guān)要求和實(shí)踐在不斷演變發(fā)展，提供的決策有用信息更為詳細(xì)、廣泛，涉及假設(shè)、模型、估計(jì)不確定性等主觀事項(xiàng)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)披露中的定量信息和非定量信息提出新挑戰(zhàn)，需要改進(jìn)對(duì)披露審計(jì)的指導(dǎo)，以有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表披露日趨復(fù)雜的新局面。

本次主要修訂的是《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》等15項(xiàng)準(zhǔn)則或相關(guān)應(yīng)用指南。征求意見稿對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表披露的范圍進(jìn)行界定，并指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)時(shí)，如何對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表披露進(jìn)行專門考慮，強(qiáng)化對(duì)披露審計(jì)的關(guān)注，以促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表信息披露質(zhì)量的提升。

修訂工作嚴(yán)格按照準(zhǔn)則制定工作程序進(jìn)行。中注協(xié)將根據(jù)公開征求意見中各方反饋意見，對(duì)文本作進(jìn)一步修改完善，履行相關(guān)論證、審議、批準(zhǔn)程序后正式發(fā)布。