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附件一：有關(guān)憑證格式

　　（一）預(yù)繳稅款通知單:
　　

　　注:凡是應(yīng)申報(bào)的納稅人由于各種情況先繳款后報(bào)送申報(bào)表的，在繳款或填開稅票的同時(shí)，由納稅人或稅務(wù)征收人員填制本通知單，作為會(huì)計(jì)核算應(yīng)征稅金的原始憑證。本單聯(lián)數(shù)各地自定。
　　（二）應(yīng)征憑證匯總單:　
　　

應(yīng)征憑證匯總單
					編號(hào)：
編制單位：		編制日期：			金額單位：元
科    目	應(yīng) 征 金 額		應(yīng)  退  金  額		抵繳金額
	合計(jì)	其中： 查補(bǔ)稅金	合計(jì)	其中： 繳款錯(cuò)誤應(yīng)退
按稅種和其他收入種類填列
			編制人：

　　注:各上解單位和混合業(yè)務(wù)單位在編制應(yīng)征憑證匯總單時(shí)，應(yīng)將本期增加應(yīng)征稅金的應(yīng)征憑證（包括征前減免憑證）和減少應(yīng)征稅金的應(yīng)征憑證分別匯總編制應(yīng)征憑證匯總單。對(duì)于反映應(yīng)退多繳稅款的憑證（即除出口應(yīng)退稅款和減免應(yīng)退稅款以外的所有應(yīng)退稅款憑證）和實(shí)際抵繳多繳稅款的憑證，必須將應(yīng)退金額和實(shí)際抵繳稅款金額也分別列入本匯總單內(nèi)。本匯總單各欄填列方法如下:
　　1.增加應(yīng)征稅金的應(yīng)征憑證匯總單的編制
　　（1）應(yīng)征金額合計(jì)。根據(jù)所有增加應(yīng)征稅金的原始憑證（包括征前減免納稅申報(bào)表）中的應(yīng)征和減免稅額匯總填列。不包括抵頂欠稅減免。
　　（2）查補(bǔ)稅金。根據(jù)稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)行政復(fù)議決定書、法院判決書、審計(jì)決定書、財(cái)政監(jiān)督檢查處理（處罰）決定書等應(yīng)征憑證中的應(yīng)征查補(bǔ)稅額、滯納金和罰款匯總填列。
　　（3）應(yīng)退金額合計(jì)。根據(jù)申報(bào)結(jié)算和匯算清繳應(yīng)退稅款的納稅申報(bào)表、應(yīng)退稅款的申報(bào)（繳款）錯(cuò)誤更正通知書、應(yīng)退稅款的稅務(wù)處理決定書、應(yīng)退多繳稅款的復(fù)議決定書、法院判決書、審計(jì)決定書、財(cái)政監(jiān)督檢查處理決定書及小額稅款退稅憑證等應(yīng)退稅款憑證的應(yīng)退多繳稅款匯總填列。不包括減免應(yīng)退和出口應(yīng)退稅金。
　　（4）繳款錯(cuò)誤應(yīng)退。反映申報(bào)無誤繳款有誤而發(fā)生的應(yīng)退稅金。根據(jù)申報(bào)（繳款）錯(cuò)誤更正通知書中繳款環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤而造成的多繳應(yīng)退稅金匯總填列。
　　（5）抵繳金額。根據(jù)納稅申報(bào)表及所附的退稅（抵稅）申請(qǐng)審批確認(rèn)書中的實(shí)際抵繳本期應(yīng)征稅額數(shù)和退稅（抵稅）申請(qǐng)審批確認(rèn)書及申報(bào)（繳款）錯(cuò)誤更正通知書中的實(shí)際抵頂欠稅額匯總填列。不包括減免抵繳稅款數(shù)和留抵稅額抵頂欠稅數(shù)。
　　2.減少應(yīng)征稅金的應(yīng)征憑證匯總單的編制
　　減少應(yīng)征稅金的應(yīng)征憑證匯總單，匯總反映稅款征收前發(fā)生的應(yīng)征稅金減少數(shù)。該匯總單僅“應(yīng)征金額合計(jì)”欄有發(fā)生數(shù)。根據(jù)留抵稅額抵頂欠稅批準(zhǔn)文件、定期定額戶核準(zhǔn)停業(yè)通知書、調(diào)低定額的定額稅款調(diào)整通知書、多申報(bào)但稅金未繳的申報(bào)（繳款）錯(cuò)誤更正通知書等憑證中的應(yīng)征稅金抵減數(shù)匯總填列。
　　（三）征前減免憑證匯總單:

　  注:征前減免憑證匯總單反映所有征前實(shí)際減免的稅款。根據(jù)匯總期內(nèi)載有征前減免的納稅申報(bào)表的減免稅款數(shù)和按減免稅批準(zhǔn)文件抵頂欠稅的減免稅額匯總填列。
　　（四）上解憑證匯總單:
　　

上解憑證匯總單
			編號(hào)：
編制單位：		編制日期：	金額單位：元
科　　　　目	上 解 稅 金 數(shù)		待 處 理 損失稅金	經(jīng)清算依法注銷欠稅數(shù)
	合計(jì)	其中： 收回呆賬稅金數(shù)
按稅種和其他收入種類填列
			編制人：

　　注:由于結(jié)報(bào)前的稅款損失和經(jīng)清算依法注銷的欠稅也都發(fā)生在征收過程中，為便于全面完整地反映稅款申報(bào)后的征收和上解情況，各編報(bào)單位應(yīng)將征收人員結(jié)報(bào)前發(fā)生的損失稅款以及經(jīng)清算依法注銷的欠繳稅金，根據(jù)損失稅款報(bào)告單和法定清算報(bào)告及注銷稅務(wù)登記通知書等，一并匯入上解憑證匯總單內(nèi)反映。本匯總單各欄填列方法如下:
　　1.上解稅金數(shù)合計(jì)。反映本匯總期內(nèi)各納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售單位（人）和自收稅款的稅務(wù)征收人員自行直接向銀行繳納的稅金總額（包括應(yīng)在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）金庫(kù)入庫(kù)的稅款）。按匯總期內(nèi)的所有稅收通用繳款書、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅專用繳款書、出口貨物稅收專用繳款書報(bào)查聯(lián)及代征代售單位（人）和稅務(wù)征收人員自行匯總繳納的匯總專用繳款書收據(jù)聯(lián)或匯總劃解稅款清單匯總填列。
　　2.收回呆賬稅金數(shù)。反映本匯總期內(nèi)又收回的已確認(rèn)的呆賬稅金數(shù)。按征收呆賬稅金的稅收繳款書報(bào)查聯(lián)匯總填列。
　　3.待處理?yè)p失稅金。反映本匯總期內(nèi)征收人員結(jié)報(bào)前發(fā)生的損失稅款數(shù)。按結(jié)報(bào)前的損失稅款報(bào)告單匯總填列。
　　4.經(jīng)清算依法注銷欠稅數(shù)。反映本匯總期內(nèi)納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷經(jīng)法定清算仍未收回而依法注銷的欠稅數(shù)。按法定清算報(bào)告及注銷稅務(wù)登記通知書所注銷的欠稅數(shù)匯總填列。
　　（五）待解憑證匯總單:
　　

待解憑證匯總單
					編號(hào)：
編制單位：		編制日期：			金額單位：元
科　　　　目	結(jié)報(bào)待解稅金數(shù)		待解稅 金上解	待解稅 金退稅	待解稅 金損失
	合　計(jì)	其中： 損失追回及賠償
按稅種和其他收入種類填列
				編制人：

　　注:本匯總單各欄填列方法如下:
　　1.結(jié)報(bào)待解稅金數(shù)合計(jì)。反映本匯總期內(nèi)扣繳義務(wù)人、代征代售單位（人）、稅務(wù)征收人員向稅收會(huì)計(jì)結(jié)報(bào)的稅款現(xiàn)金和追回及賠償?shù)膿p失稅款現(xiàn)金總數(shù)。按結(jié)報(bào)現(xiàn)金的稅收完稅證、罰款收據(jù)、票款結(jié)報(bào)單、印花稅票銷售結(jié)報(bào)單、代扣代收稅款報(bào)告（或代扣代收稅款憑證）和損失稅款追回及賠償收據(jù)匯總填列。
　　2.損失追回及賠償。反映本匯總期內(nèi)追回及賠償?shù)膿p失稅金數(shù)。根據(jù)損失稅金追回及賠償收據(jù)匯總填列。
　　3.待解稅金上解。反映本匯總期內(nèi)稅收會(huì)計(jì)向銀行匯總繳納的待解現(xiàn)金和存款稅款數(shù)（包括應(yīng)在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）金庫(kù)入庫(kù)的稅款）。按本期稅收會(huì)計(jì)填開的所有匯總專用繳款書收據(jù)聯(lián)匯總填列。
　　4.待解稅金退稅。反映本匯總期內(nèi)從庫(kù)存現(xiàn)金中支付的小額退稅數(shù)。根據(jù)稅收會(huì)計(jì)辦理的小額稅款退稅憑證匯總填列。
　　5.待解稅金損失。反映本匯總期內(nèi)稅款庫(kù)存現(xiàn)金和存款發(fā)生的損失數(shù)。根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金和存款的損失稅款報(bào)告單匯總填列。
　　（六）入庫(kù)憑證匯總單:
　　

入庫(kù)憑證匯總單
				編號(hào)：
編制單位：		編制日期：		金額單位：元
科    目	鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)收入		縣（市）鄉(xiāng)共享收入
	合  計(jì)	其中： 查補(bǔ)稅金	合  計(jì)	其中： 查補(bǔ)稅金
按預(yù)算收入科目有關(guān)類款項(xiàng)填列
			填制人：

　　（七）退庫(kù)憑證匯總單:
　　

退庫(kù)憑證匯總單
		編號(hào)：
編制單位：	編制日期：	金額單位：元
科　　　　目	級(jí)　次	按退庫(kù)性質(zhì)列欄
按預(yù)算收入科目有關(guān)類款項(xiàng)填列		有減免退庫(kù)的，還應(yīng)在“減免退稅”欄下按減免性質(zhì)列明細(xì)欄目。
		填制人：

（八）記賬憑證:
　　

記  賬  憑  證
		填制日期：		憑證編號(hào)
摘要	總賬科目	賬頁(yè)	二級(jí)或明細(xì)科目	借方金額	貸方金額	附原始憑證 張
合　　計(jì)
會(huì)計(jì)主管：            記賬：           審核：          填制：

 

附件二：賬簿格式

（一）總賬格式:
　　

總   　賬
總賬科目名稱：							第　　頁(yè)
××年		憑證編號(hào)	摘　　要	借方金額	貸方金額	借或貸	余　　額
月	日

（二）發(fā)生額分析多欄式明細(xì)賬格式:

明  細(xì)  賬
二級(jí)科目：								第　　頁(yè)
××年		憑證編號(hào)	摘　　要	借方	貸方	借或貸	余額	發(fā)生額分析欄
月	日

（三）日記賬格式:
　　

日　記　賬
							第　　頁(yè)
××年		憑證編號(hào)	摘　　要	對(duì)方科目	收   入	付    出	余　　額
月	日

 

附件三：會(huì)計(jì)報(bào)表格式

　　（一）稅收資金平衡表:

稅收資金平衡表
編報(bào)機(jī)關(guān)：		年       月       日		金額單位：
資　金　占　用			資　金　來　源
科　　目	年初余額	期末余額	科　　目	年初余額	期末余額
按占用類總賬科目列			按來源類總賬科目列
合　　計(jì)			合　　計(jì)
局長(zhǎng)：	處（科、股）長(zhǎng)：		復(fù)核：	制表：

　　（二）應(yīng)征稅金明細(xì)報(bào)表:

應(yīng)征稅金明細(xì)報(bào)表
編報(bào)機(jī)關(guān)：	年	月	金額單位：
項(xiàng)　　　　目	本　　月	累　　　　計(jì)
		合　　計(jì)	其中：查補(bǔ)稅金
按稅種和其他收入種類列
局長(zhǎng)：	處（科、股）長(zhǎng)：	復(fù)核：	制表：

（三）入庫(kù)稅金明細(xì)報(bào)表:

入庫(kù)稅金明細(xì)報(bào)表
編報(bào)機(jī)關(guān)：	年	月		金額單位：
項(xiàng)　　　　目	本　　月	累　　　　計(jì)
		合計(jì)	中央	地方	其中：查補(bǔ)稅金
按預(yù)算收入科目有關(guān)類款項(xiàng)列
局長(zhǎng)：	處（科、股）長(zhǎng)：		復(fù)核：	制表：

（四）在途稅金余額明細(xì)報(bào)表:

在途稅金余額明細(xì)報(bào)表
編報(bào)機(jī)關(guān)：                             年      月                 金額單位：
項(xiàng)　　　　　　目	期　　末　　余　　額
按稅收和其他收入大類列
局長(zhǎng)：                處（科、股）長(zhǎng)：                    復(fù)核：             制表：

（五）欠繳稅金明細(xì)報(bào)表:

欠繳稅金明細(xì)報(bào)表
編報(bào)機(jī)關(guān)：		年	月	金額單位：
項(xiàng)　　　　目	期　　末　　余　　額				增值稅留抵稅額
	合　　計(jì)	緩　　征	往年陳欠	本年新欠
按稅種和其他收入種類列
局長(zhǎng)：	處（科、股）長(zhǎng)：		復(fù)核：	制表：

（六）減免稅金明細(xì)報(bào)表:
　　

減免稅金明細(xì)報(bào)表
編報(bào)機(jī)關(guān)：	年	月	金額單位：
項(xiàng)　　　　目	本　　月	累　　　　計(jì)
		合　　計(jì)	按減免性質(zhì)列欄
按稅種和其他收入種類列			注：減免性質(zhì)分為：新辦企業(yè)、校辦企業(yè)、福利企業(yè)、涉外企業(yè)、其他減免。
局長(zhǎng)：	處（科、股）長(zhǎng)：	復(fù)核：	制表：

（七）提退稅金明細(xì)報(bào)表:

提退稅金明細(xì)報(bào)表
編報(bào)機(jī)關(guān)：	年	月	金額單位：
項(xiàng)　　　　目	本　　月	累　　　　計(jì)
		合　　計(jì)	按提退性質(zhì)列欄
按稅種和其他收入種類列			注：提退性質(zhì)分為：出口退稅、減免退稅、匯算清繳和結(jié)算退稅、誤收退稅、提取代征代扣手續(xù)費(fèi)、其他退稅。
局長(zhǎng)：	處（科、股）長(zhǎng)：	復(fù)核：	制表：

（八）呆賬稅金余額明細(xì)報(bào)表:

呆賬稅金余額明細(xì)報(bào)表
編報(bào)機(jī)關(guān)：        年      月               金額單位：
項(xiàng)　　　　目	期　　末　　余　　額
按稅種和其他收入種類列
局長(zhǎng)：       處（科、股）長(zhǎng)：      復(fù)核：        制表：

 

附件四：主要會(huì)計(jì)分錄舉例

　　（一）上解單位的核算
　　1.收到征收組轉(zhuǎn)來某企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表，其稅款尚未繳納。根據(jù)申報(bào)表中的應(yīng)納增值稅額記
　　借:待征稅收—××戶—增值稅　
　　貸:應(yīng)征稅收—增值稅
　　2.收到征收組轉(zhuǎn)來某公司所得稅納稅申報(bào)表，稅款未繳。根據(jù)申報(bào)表中的應(yīng)納所得稅額記
　　借:待征稅收—××戶—企業(yè)所得稅
　　貸:應(yīng)征稅收—企業(yè)所得稅
　　3.收到征收組轉(zhuǎn)來某運(yùn)輸公司車船使用稅納稅申報(bào)表及其稅收通用繳款書報(bào)查聯(lián)記
　　（1）借:待征稅收—××戶—車船使用稅
　　貸:應(yīng)征稅收—車船使用稅
　　（2）借:上解稅收—車船使用稅
　　貸:待征稅收—××戶—車船使用稅
　　4.收到征收組轉(zhuǎn)來個(gè)體戶營(yíng)業(yè)稅和教育費(fèi)附加申報(bào)核定表或定稅清冊(cè)。
　　（1）根據(jù)本期應(yīng)繳定額營(yíng)業(yè)稅記
　　借:待征稅收—××戶—營(yíng)業(yè)稅　
　　貸:應(yīng)征稅收—營(yíng)業(yè)稅
　　（2）根據(jù)本期應(yīng)繳定額教育費(fèi)附加記
　　借:待征其他收入—××戶—教育費(fèi)附加　
　　貸:應(yīng)征其他收入—教育費(fèi)附加
　　5.收到稽查組轉(zhuǎn)來稅務(wù)處理決定書，通知某商店補(bǔ)繳印花稅款及罰款。據(jù)決定書應(yīng)補(bǔ)稅款和罰款記
　　借:待征稅收—××戶—印花稅　
　　貸:應(yīng)征稅收—印花稅
　　6.某土地管理局向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)報(bào)代征土地使用稅，其代征稅款已由土地管理局自行匯總繳入銀行。據(jù)票款結(jié)報(bào)單及其匯總專用繳款書收據(jù)聯(lián)記
　　（1）借:待征稅收—代征代扣戶—土地使用稅
　　貸:應(yīng)征稅收—土地使用稅
　　（2）借:上解稅收—土地使用稅
　　貸:待征稅收—代征代扣戶—土地使用稅
　　7.某服裝廠向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)匯算上年企業(yè)所得稅，應(yīng)退還上年多預(yù)繳的所得稅款，服裝廠要求在今年一季度預(yù)繳所得稅時(shí)抵扣。根據(jù)申報(bào)表應(yīng)退稅額記
　　借:應(yīng)征稅收—企業(yè)所得稅　
　　貸:多繳稅金
　　8.收到該服裝廠一季度預(yù)繳所得稅申報(bào)表及退稅（抵稅）申請(qǐng)審批確認(rèn)書。根據(jù)申報(bào)表和確認(rèn)書記
　　（1）借:待征稅收—××戶—企業(yè)所得稅（一季度所得稅全額）
　　貸:應(yīng)征稅收—企業(yè)所得稅（一季度所得稅全額）
　　（2）借:多繳稅金（實(shí)際抵扣額）
　　貸:待征稅收—××戶—企業(yè)所得稅（實(shí)際抵扣額）
　　9.收到征收組轉(zhuǎn)來“雙定”戶核準(zhǔn)停業(yè)通知書，抵減本期原定額營(yíng)業(yè)稅和教育費(fèi)附加，會(huì)計(jì)已按原定額稅款記賬。
　　（1）根據(jù)抵減的營(yíng)業(yè)稅額記
　　借:應(yīng)征稅收—營(yíng)業(yè)稅　
　　貸:待征稅收—××戶—營(yíng)業(yè)稅
　　（2）根據(jù)抵減的教育費(fèi)附加記
　　借:應(yīng)征其他收入—教育費(fèi)附加　
　　貸:待征其他收入—××戶—教育費(fèi)附加
　　10.收到征收組轉(zhuǎn)來兼營(yíng)免納營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目的某公司營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表。
　　（1）按應(yīng)納稅款全額（即含免稅額）記
　　借:待征稅收—××戶—營(yíng)業(yè)稅（應(yīng)納全額）　
　　貸:應(yīng)征稅收—營(yíng)業(yè)稅（應(yīng)納全額）
　　（2）按免征稅額記
　　借:減免稅金—營(yíng)業(yè)稅（實(shí)際免征額）　
　　貸:待征稅收—××戶—營(yíng)業(yè)稅（實(shí)際免征額）
　　11.收到征收組轉(zhuǎn)來某玻璃廠增值稅預(yù)繳稅款通知單及預(yù)繳稅款的稅收通用繳款書報(bào)查聯(lián)。按通知單和繳款書記
　　（1）借:待征稅收—××戶—增值稅
　　貸:應(yīng)征稅收—增值稅
　　（2）借:上解稅收—增值稅
　　貸:待征稅收—××戶—增值稅
　　12.征收組轉(zhuǎn)來該玻璃廠增值稅納稅申報(bào)表，申報(bào)表中本月應(yīng)納稅額減去本月預(yù)繳稅額后，還應(yīng)補(bǔ)繳。按應(yīng)補(bǔ)稅額記
　　借:待征稅收—××戶—增值稅（應(yīng)補(bǔ)稅額）　
　　貸:應(yīng)征稅收—增值稅（應(yīng)補(bǔ)稅額）
　　13.征收組轉(zhuǎn)來申報(bào)（繳款）錯(cuò)誤更正通知書，通知某企業(yè)繳款書填寫差錯(cuò)而應(yīng)退多繳營(yíng)業(yè)稅。按應(yīng)退多繳稅額記
　　（1）借:待征稅收—××戶—營(yíng)業(yè)稅
　　貸:應(yīng)征稅收—營(yíng)業(yè)稅
　　（2）借:應(yīng)征稅收—營(yíng)業(yè)稅
　　貸:多繳稅金
　　14.收到集貿(mào)市場(chǎng)征收人員結(jié)報(bào)臨時(shí)征收的營(yíng)業(yè)稅稅款現(xiàn)金，存本單位。據(jù)票款結(jié)報(bào)單和稅收完稅證存根聯(lián)記
　　（1）借:待征稅收—臨時(shí)戶—營(yíng)業(yè)稅
　　貸:應(yīng)征稅收—營(yíng)業(yè)稅
　　（2）借:待解稅金
　　貸:待征稅收—臨時(shí)戶—營(yíng)業(yè)稅
　　15.收到征收人員轉(zhuǎn)來某臨商納稅保證金，現(xiàn)金存銀行。根據(jù)納稅保證金收據(jù)記
　　借:保管款　
　　貸:暫收款—納稅保證金—××臨商
　　16.收到銀行轉(zhuǎn)來某廠消費(fèi)稅繳款書報(bào)查聯(lián)記
　　借:上解稅收—消費(fèi)稅　
　　貸:待征稅收—××戶—消費(fèi)稅
　　17.收到征收人員結(jié)報(bào)某定額納稅戶營(yíng)業(yè)稅完稅證及其稅款匯總專用繳款書收據(jù)聯(lián)記
　　借:上解稅收—營(yíng)業(yè)稅　
　　貸:待征稅收—××戶—營(yíng)業(yè)稅
　　18.會(huì)計(jì)將庫(kù)存營(yíng)業(yè)稅及其罰款現(xiàn)金匯總繳入銀行。據(jù)匯總專用繳款書收據(jù)聯(lián)記
　　借:上解稅收—營(yíng)業(yè)稅　
　　貸:待解稅金
　　19.會(huì)計(jì)從庫(kù)存現(xiàn)金中支付某戶誤收營(yíng)業(yè)稅小額退稅記
　　（1）借:提退稅金—營(yíng)業(yè)稅
　　貸:待解稅金
　　（2）借:應(yīng)征稅收—營(yíng)業(yè)稅
　　貸:多繳稅金
　　（3）借:多繳稅金
　　貸:提退稅金—營(yíng)業(yè)稅
　　20.收到入庫(kù)單位轉(zhuǎn)來提退清單，其中部分是企業(yè)所得稅匯算清繳退稅，部分是校辦工廠減免增值稅退稅及提取房產(chǎn)稅代征手續(xù)費(fèi)，其余均為出口企業(yè)退還消費(fèi)稅。據(jù)提退清單各欄記
　　（1）借:提退稅金
　　—增值稅
　　—消費(fèi)稅
　　—企業(yè)所得稅
　　—房產(chǎn)稅
　　貸:上解稅收
　　—增值稅
　　—消費(fèi)稅
　　—企業(yè)所得稅
　　—房產(chǎn)稅
　　（2）借:減免稅金—增值稅
　　貸:提退稅金—增值稅
　　（3）借:多繳稅金
　　貸:提退稅金—企業(yè)所得稅
　　21.某征收人員報(bào)告其征收的臨商營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)金及完稅證丟失，經(jīng)查實(shí)，填制稅款損失報(bào)告單上報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)示處理。據(jù)稅款損失報(bào)告單記
　　（1）借:待征稅收—臨時(shí)戶—營(yíng)業(yè)稅
　　貸:應(yīng)征稅收—營(yíng)業(yè)稅
　　（2）借:待處理?yè)p失稅金—營(yíng)業(yè)稅
　　貸:待征稅收—臨時(shí)戶—營(yíng)業(yè)稅
　　22.稅務(wù)機(jī)關(guān)庫(kù)存營(yíng)業(yè)稅款現(xiàn)金被盜，經(jīng)查證，向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)稅款損失報(bào)告單請(qǐng)示處理。據(jù)稅款損失報(bào)告單記
　　借:待處理?yè)p失稅金—營(yíng)業(yè)稅　
　　貸:待解稅金
　　23.收到上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)來征收人員丟失營(yíng)業(yè)稅款和完稅證的批復(fù)文件，其中丟失稅款部分責(zé)令賠償，部分準(zhǔn)予核銷。該征收人員交來賠償款。據(jù)批復(fù)文件核銷數(shù)和稅款損失賠償收據(jù)的賠償稅款記
　　借:損失稅金核銷—營(yíng)業(yè)稅（核銷數(shù)）
　　借:待解稅金（賠償數(shù)）　
　　貸:待處理?yè)p失稅金—營(yíng)業(yè)稅
　　24.某臨商以納稅保證金抵頂其應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅款，余額退還該臨商。其賬務(wù)處理如下:
　　（1）根據(jù)抵頂稅款的稅收完稅證存根聯(lián)記
　　a.借:待征稅收—臨時(shí)戶—營(yíng)業(yè)稅
　　貸:應(yīng)征稅收—營(yíng)業(yè)稅
　　b.借:待解稅金
　　貸:待征稅收—臨時(shí)戶—營(yíng)業(yè)稅
　　c.借:暫收款—納稅保證金—××人（抵頂稅款額）
　　貸:保管款（抵頂稅款額）
　　（2）根據(jù)退還保證金記
　　借:暫收款—納稅保證金—××人（余額）
　　貸:保管款（余額）
　　25.某企業(yè)破產(chǎn)，經(jīng)過法定清算，尚有欠繳營(yíng)業(yè)稅未收回來，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)該企業(yè)清算報(bào)告辦理注銷稅務(wù)登記。根據(jù)清算報(bào)告及注銷稅務(wù)登記通知書的注銷欠稅額記
　　（1）借:待清理呆賬稅金—××戶—營(yíng)業(yè)稅
　　貸:待征稅收—××戶—營(yíng)業(yè)稅
　　（2）借:損失稅金核銷—營(yíng)業(yè)稅
　　貸:待清理呆賬稅金—××戶—營(yíng)業(yè)稅
　　26.某廠增值稅欠稅滿三年，經(jīng)報(bào)市稅務(wù)局審批確認(rèn)列為呆賬稅款。據(jù)呆賬稅金審批確認(rèn)書記
　　借:待清理呆賬稅金——××戶—增值稅
　　貸:待征稅收—××戶—增值稅
　　27.年終決算后，“應(yīng)征”類科目與“上解”類、“減免稅金”、“提退稅金”和“損失稅金核銷”科目結(jié)轉(zhuǎn)沖銷。據(jù)自制沖銷憑證記
　　借:應(yīng)征稅收　
　　貸:上解稅收　
　　貸:減免稅金—稅收類　
　　貸:提退稅金—稅收類　
　　貸:損失稅金核銷—稅收類
　　（其他收入類科目的結(jié)轉(zhuǎn)沖銷賬務(wù)處理略）
　　（二）混合業(yè)務(wù)單位的核算
　　假定混合業(yè)務(wù)單位對(duì)農(nóng)村個(gè)人自行車征收的車船使用稅、屠宰稅屬于鄉(xiāng)級(jí)預(yù)算固定收入，營(yíng)業(yè)稅為縣鄉(xiāng)共享收入，鄉(xiāng)級(jí)收入和縣鄉(xiāng)共享收入按規(guī)定在鄉(xiāng)金庫(kù)入庫(kù)；其他各項(xiàng)收入均為縣級(jí)預(yù)算固定收入及縣級(jí)以上收入，必須在支金庫(kù)入庫(kù)。其賬務(wù)處理如下:
　　1.收到征收人員轉(zhuǎn)來某企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表，稅款未繳。據(jù)申報(bào)表記
　　借:待征稅收—××戶—增值稅
　　貸:應(yīng)征稅收—增值稅
　　2.收到征收組轉(zhuǎn)來某定額納稅戶營(yíng)業(yè)稅申報(bào)核定表記
　　借:待征稅收—××戶—營(yíng)業(yè)稅
　　貸:應(yīng)征稅收—營(yíng)業(yè)稅
　　3.收到代征單位結(jié)報(bào)臨時(shí)征收的自行車車船使用稅和屠宰稅完稅證及稅款現(xiàn)金記
　　（1）借:待征稅收—臨時(shí)戶
　　—車船使用稅
　　—屠宰稅
　　貸:應(yīng)征稅收
　　—車船使用稅
　　—屠宰稅
　　（2）借:待解稅金
　　貸:待征稅收—臨時(shí)戶
　　—車船使用稅
　　—屠宰稅
　　4.收到銀行轉(zhuǎn)來某企業(yè)增值稅繳款書報(bào)查聯(lián)記
　　借:上解稅收—增值稅　
　　貸:待征稅收—××戶—增值稅
　　5.收到銀行轉(zhuǎn)來某戶營(yíng)業(yè)稅繳款書報(bào)查聯(lián)記
　　借:在途稅金—稅收　
　　貸:待征稅收—××戶—營(yíng)業(yè)稅
　　6.會(huì)計(jì)將自行車車船使用稅和屠宰稅現(xiàn)金稅款匯總繳入銀行。據(jù)匯總專用繳款書收據(jù)聯(lián)記
　　借:在途稅金—稅收　
　　貸:待解稅金
　　7.收到鄉(xiāng)金庫(kù)轉(zhuǎn)來營(yíng)業(yè)稅、車船使用稅、屠宰稅繳款書回執(zhí)聯(lián)和預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表記
　　借:入庫(kù)稅收
　　—營(yíng)業(yè)稅—一般營(yíng)業(yè)稅—縣鄉(xiāng)共享
　　—車船使用稅—鄉(xiāng)級(jí)
　　—屠宰稅—鄉(xiāng)級(jí)
　　貸:在途稅金—稅收
　　8.收到鄉(xiāng)金庫(kù)轉(zhuǎn)來營(yíng)業(yè)稅誤收退稅收入退還書報(bào)查聯(lián)記
　　（1）借:提退稅金—營(yíng)業(yè)稅
　　貸:入庫(kù)稅收—營(yíng)業(yè)稅—一般營(yíng)業(yè)稅—縣鄉(xiāng)共享
　　（2）借:多繳稅金
　　貸:提退稅金—營(yíng)業(yè)稅
　　9.收到入庫(kù)單位轉(zhuǎn)來提退清單，其中部分是個(gè)人所得稅減免退稅，部分是增值稅結(jié)算多繳退稅。據(jù)提退清單各欄記
　　（1）借:提退稅金
　　—個(gè)人所得稅
　　—增值稅
　　貸:上解稅收
　　—個(gè)人所得稅
　　—增值稅
　　（2）借:減免稅金—個(gè)人所得稅
　　貸:提退稅金—個(gè)人所得稅
　　（3）借:多繳稅金
　　貸:提退稅金—增值稅
　　其他稅收業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理與上解單位類同
　　（三）入庫(kù)單位的核算
　　1.收到某上解單位報(bào)來增加應(yīng)征稅金的“應(yīng)征憑證匯總單”，其中部分是應(yīng)征消費(fèi)稅，部分是應(yīng)征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。據(jù)匯總單各欄記
　　（1）借:待征稅收—××上解單位—消費(fèi)稅
　　貸:應(yīng)征稅收—消費(fèi)稅
　　（2）借:待征其他收入—××上解單位—文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
　　貸:應(yīng)征其他收入—文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
　　2.收到某混合業(yè)務(wù)單位報(bào)來應(yīng)征稅金減少的“應(yīng)征憑證匯總單”其中部分屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)征減少，部分是教育費(fèi)附加應(yīng)征減少。據(jù)匯總單各欄記
　　（1）借:應(yīng)征稅收—營(yíng)業(yè)稅
　　貸:待征稅收—××混合業(yè)務(wù)單位—營(yíng)業(yè)稅
　　（2）借:應(yīng)征其他收入—教育費(fèi)附加
　　貸:待征其他收入—××混合業(yè)務(wù)單位—教育費(fèi)附加
　　3.收到某上解單位報(bào)來“征前減免憑證匯總單”，其中部分屬于減免其他增值稅，部分是減免外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅。
　　因征前減免已匯入“應(yīng)征憑證匯總單”內(nèi)，入庫(kù)單位收到上解單位報(bào)來的“應(yīng)征憑證匯總單”時(shí)，已對(duì)征前減免稅金進(jìn)行過應(yīng)征稅金的賬務(wù)處理，所以，入庫(kù)單位收到“征前減免憑證匯單”時(shí)，直接記
　　借:減免稅金
　　—增值稅—其他減免
　　—外資企業(yè)所得稅—外資企業(yè)減免
　　貸:待征稅收—××上解單位
　　—增值稅
　　—外資企業(yè)所得稅
　　4.收到某上解單位報(bào)來“應(yīng)征憑證匯總單”，發(fā)生多繳應(yīng)退增值稅，其中部分是繳款錯(cuò)誤應(yīng)退增值稅；同時(shí)還發(fā)生抵繳多繳的增值稅。據(jù)匯總單記
　　（1）借:應(yīng)征稅收—增值稅（應(yīng)退額）
　　貸:多繳稅金（應(yīng)退額）
　　（2）借:待征稅收—××上解單位—增值稅（繳款錯(cuò)誤應(yīng)退）
　　貸:應(yīng)征稅收—增值稅（繳款錯(cuò)誤應(yīng)退）
　　（3）借:多繳稅金（抵繳額）
　　貸:待征稅收—××上解單位—增值稅（抵繳額）
　　5.收到某混合業(yè)務(wù)單位報(bào)來“上解憑證匯總單”，上解增值稅和房產(chǎn)稅，其中部分屬于呆賬增值稅收回上解；印花稅款發(fā)生損失；經(jīng)清算注銷營(yíng)業(yè)稅欠稅。根據(jù)有關(guān)欄目分別處理如下:
　　（1）按上解數(shù)合計(jì)記
　　借:在途稅金—××混合業(yè)務(wù)單位—稅收
　　貸:待征稅收—××混合業(yè)務(wù)單位
　　—增值稅
　　—房產(chǎn)稅
　　（2）按收回呆賬增值稅記
　　借:待征稅收—××混合業(yè)務(wù)單位—增值稅　
　　貸:待清理呆賬稅金—××混合業(yè)務(wù)單位—增值稅
　　（3）按稅款損失數(shù)記
　　借:待處理?yè)p失稅金—印花稅
　　貸:待征稅收—××混合業(yè)務(wù)單位—印花稅
　　（4）按注銷欠稅記
　　a.借:待清理呆賬稅金—××混合業(yè)務(wù)單位—營(yíng)業(yè)稅
　　貸:待征稅收—××混合業(yè)務(wù)單位—營(yíng)業(yè)稅
　　b.借:損失稅金核銷—營(yíng)業(yè)稅
　　貸:待清理呆賬現(xiàn)金—××混合業(yè)務(wù)單位—營(yíng)業(yè)稅
　　6.收到縣支庫(kù)轉(zhuǎn)來某上解單位所管鄉(xiāng)辦集體企業(yè)繳納教育費(fèi)附加的繳款書回執(zhí)聯(lián)記
　　借:入庫(kù)其他收入—教育費(fèi)附加—縣級(jí)　
　　貸:在途稅金—××上解單位—教育費(fèi)附加
　　7.收到某上解單位報(bào)來“待解憑證匯總單”，具體內(nèi)容為:結(jié)報(bào)屠宰稅和營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)金稅款，其中部分是追回丟失的屠宰稅款；上解營(yíng)業(yè)稅款；營(yíng)業(yè)稅小額退稅和個(gè)人所得稅庫(kù)存現(xiàn)金損失。其賬務(wù)處理如下:
　　（1）按結(jié)報(bào)稅款合計(jì)數(shù)和損失稅款追回?cái)?shù)記
　　借:待解稅金—××上解單位
　　貸:待征稅收—××上解單位
　　—屠宰稅
　　—營(yíng)業(yè)稅　
　　貸:待處理?yè)p失稅金—屠宰稅
　　（2）按上解稅款數(shù)記
　　借:在途稅金—××上解單位—稅收　
　　貸:待解稅金—××上解單位
　　（3）按小額退稅數(shù)記
　　a.借:提退稅金—營(yíng)業(yè)稅—誤收退稅
　　貸:待解稅金—××上解單位
　　b.借:多繳稅金
　　貸:提退稅金—營(yíng)業(yè)稅—誤收退稅
　　（4）按稅款損失數(shù)記
　　借:待處理?yè)p失稅金—個(gè)人所得稅
　　貸:待解稅金—××上解單位
　　8.收到某混合業(yè)務(wù)單位報(bào)來已在鄉(xiāng)金庫(kù)入庫(kù)的稅款（入庫(kù)憑證匯總單），其中部分是入庫(kù)車船使用稅鄉(xiāng)級(jí)收入，部分是入庫(kù)縣鄉(xiāng)共享收入營(yíng)業(yè)稅。據(jù)匯總單記
　　借:入庫(kù)稅收
　　—車船使用稅—鄉(xiāng)級(jí)
　　—營(yíng)業(yè)稅—一般營(yíng)業(yè)稅—縣鄉(xiāng)共享
　　貸:在途稅金—××混合業(yè)務(wù)單位—稅收
　　9.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)某上解單位上報(bào)的被盜庫(kù)存營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)金損失予以核銷。據(jù)批復(fù)文件記
　　借:損失稅金核銷—營(yíng)業(yè)稅　
　　貸:待處理?yè)p失稅金—營(yíng)業(yè)稅
　　10.收到縣支庫(kù)轉(zhuǎn)來減免某民政福利企業(yè)縣級(jí)企業(yè)所得稅收入退還書報(bào)查聯(lián)和付賬通知聯(lián)記
　　（1）借:提退稅金—企業(yè)所得稅—減免退稅
　　貸:入庫(kù)稅收—企業(yè)所得稅—縣級(jí)
　　（2）借:減免稅金—企業(yè)所得稅—福利企業(yè)減免
　　貸:提退稅金—企業(yè)所得稅—減免退稅
　　11.收到某混合業(yè)務(wù)單位報(bào)來“退庫(kù)憑證匯總單”，部分是結(jié)算退還多繳縣鄉(xiāng)共享收入營(yíng)業(yè)稅，部分是提退屠宰稅代征手續(xù)費(fèi)。據(jù)匯總單記
　　（1）借:提退稅金—營(yíng)業(yè)稅—匯算清繳和結(jié)算退稅
　　—屠宰稅—代征代扣手續(xù)費(fèi)
　　貸:入庫(kù)稅收
　　—營(yíng)業(yè)稅—一般營(yíng)業(yè)稅—縣鄉(xiāng)共享
　　—屠宰稅—鄉(xiāng)級(jí)
　　（2）借:多繳稅金
　　貸:提退稅金—營(yíng)業(yè)稅類—匯算清繳和結(jié)算退稅
　　12.年終決算后，“應(yīng)征”類科目與“入庫(kù)”類、“減免稅金”“提退稅金”和“損失稅金核銷”科目結(jié)轉(zhuǎn)沖銷。據(jù)自制沖銷憑證記
　　借:應(yīng)征稅收　
　　貸:入庫(kù)稅收　
　　貸:減免稅金—稅收類　
　　貸:提退稅金—稅收類　
　　貸:損失稅金核銷—稅收類　
　　（其他收入類科目的結(jié)轉(zhuǎn)沖銷賬務(wù)處理略）
　　（四）雙重業(yè)務(wù)單位的核算
　　1.收到某企業(yè)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表，稅款未繳。據(jù)申報(bào)表記
　　借:待征稅收—××戶—消費(fèi)稅
　　貸:應(yīng)征稅收—消費(fèi)稅
　　2.收到征收人員結(jié)報(bào)征收臨商營(yíng)業(yè)稅完稅證及現(xiàn)金稅款記
　　（1）借:待征稅收—臨時(shí)戶—營(yíng)業(yè)稅
　　貸:應(yīng)征稅收—營(yíng)業(yè)稅
　　（2）借:待解稅金
　　貸:待征稅收—臨時(shí)戶—營(yíng)業(yè)稅
　　3.收到征收人員交來某臨商納稅保證金。據(jù)納稅保證金收據(jù)記
　　借:保管款
　　貸:暫收款—納稅保證金—××人
　　4.收到某集體公司企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，其應(yīng)納稅款已經(jīng)自治區(qū)政府批準(zhǔn)免予征收。據(jù)申報(bào)表記
　　（1）借:待征稅收—××戶—企業(yè)所得稅
　　貸:應(yīng)征稅收—企業(yè)所得稅
　　（2）借:減免稅金—企業(yè)所得稅—其他減免
　　貸:待征稅收—××戶—企業(yè)所得稅
　　5.收到銀行轉(zhuǎn)來某企業(yè)增值稅繳款書報(bào)查聯(lián)記
　　借:在途稅金—稅收　
　　貸:待征稅收—××戶—增值稅
　　6.收到區(qū)支金庫(kù)轉(zhuǎn)來上述繳款書回執(zhí)聯(lián)記
　　借:入庫(kù)稅收—增值稅—共享收入　
　　貸:在途稅金—稅收
　　7.收到區(qū)支金庫(kù)轉(zhuǎn)來收入退還書，所退稅款屬于誤收縣級(jí)預(yù)算固定收入營(yíng)業(yè)稅款。據(jù)收入退還書報(bào)查聯(lián)和付賬通知聯(lián)記
　　（1）借:提退稅金—營(yíng)業(yè)稅—誤收退稅
　　貸:入庫(kù)稅收—營(yíng)業(yè)稅—一般營(yíng)業(yè)稅—縣級(jí)
　　（2）借:多繳稅款
　　貸:提退稅金—營(yíng)業(yè)稅—誤收退稅
　　其他稅收業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理與上解單位或入庫(kù)單位類同。